Как перейти с патента на упрощенку в 2026 году

С 1 января 2026 года в России — масштабные изменения в налоговом законодательстве для ИП на ПСН и УСН

С 1 января 2026 года в России вступают в силу масштабные изменения в налоговом законодательстве, которые напрямую повлияют на индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную (ПСН) и упрощенную системы налогообложения (УСН). Соответствующий законопроект Минфина уже внесён в Госдуму. Поскольку документ имеет правительственный статус, вероятность его принятия практически гарантирована.

Главные изменения для ИП на ПСН

• Новый лимит доходов – 10 млн рублей в год
  Порог годового дохода для применения патента снизят в 6 раз – с 60 млн до 10 млн рублей.
  Это означает, что большая часть предпринимателей, ранее комфортно работающих на ПСН, автоматически выйдет за предел установленного лимита и потеряет право на патент.
  Однако в настоящий момент в Госдуме обсуждается вариант поэтапного снижения порога: сначала до 30 млн, затем до 20 млн, и только потом – до 10 млн. Окончательные параметры станут известны ко второму чтению законопроекта – после 10 ноября 2025 года.
• Ограничение по видам деятельности
  С 1 января 2026 года применение ПСН будет запрещено для ряда сфер, включая:
  • розничную торговлю через магазины и павильоны с торговыми залами
  • розничную торговлю без торговых залов (кроме нестационарной и развозной торговли — палатки, киоски, фуд-траки)
  • грузоперевозки
  • услуги охраны, сторожей, уличных патрулей
  Изменения закреплены в корректировках п. 2 ст 346.43 НК РФ. Подпункт 45, который регулировал стационарную торговлю, будет полностью исключен из Налогового кодекса.
  В этих условиях УСН становится альтернативным вариантом для тех, кто хочет сохранить льготный режим и избежать перехода на общую систему.
  Далее разберём, кого затронут изменения, как подготовиться к переходу с ПСН на УСН и какие шаги помогут сделать это без налоговых рисков.

Что изменится для ИП с 2026 года, совмещающих ПСН и УСН

• Предельный доход в 10 млн ₽ — если совокупная выручка предпринимателя превысит этот порог в 2025 году, в 2026-м применять ПСН будет запрещено. В этом случае останется УСН, ОСНО, АУСН (если проходите по условиям и принят в регионе).
• Совместный учет доходов. Доходы по ПСН и УСН учитываются совокупно для проверки лимита, а не по отдельности. Превышение общей выручки может привести к автоматической утрате права на патент.
  Под удар попадают те предприниматели, которые параллельно продают услуги/товары на УСН (например, строительные и отделочные компании).
• НДС при превышении порога. Превышение установленного порога в 10 млн рублей обязывает уплачивать НДС по ставке в 5%, 7% или 22%.

Потеря права на ПСН и ограничения на его повторное использование

Если предприниматель нарушает условия работы по патентной системе — например, превышает лимит выручки или количество работников, — он обязан сообщить об этом в налоговую инспекцию не позднее чем через 10 календарных дней с момента нарушения (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). С этого момента считается, что ИП утратил право на применение ПСН с начала календарного года, на который был оформлен патент. Главная опасность — все налоги за этот период пересчитываются по правилам общей системы (ОСНО), если не было совмещения с УСН. Это может привести к серьёзным доначислениям и штрафам.

Учитываются доходы за предыдущий год

При оценке лимита по доходам налоговая инспекция анализирует не только текущую выручку, но и поступления за прошлый календарный год. Право на применение патента будет определяться уже по итогам 2025 года: если совокупный доход за этот период превысит 10 млн рублей, то в 2026 году получить патент уже не удастся (если лимиты не пересмотрят).

Возможность возвращения на патент

После утраты права из-за превышения лимита вернуться к патенту можно только со следующего календарного года и при условии, что доходы укладываются в новый предел — до 10 млн рублей. Попытки «обнулить» ситуацию через закрытие и открытие ИП могут быть расценены налоговой как злоупотребление правом и привести к отказу в выдаче патента.

Кто сохранит право на ПСН

ИП с годовым доходом ≤ 10 млн рублей сохранят право применять ПСН после 1 января 2026 года — если их деятельность не входит в список исключенных. Необходимо вовремя оплачивать патент и вести Книгу учёта доходов без нарушений.

ПСН и УСН: основные различия

• Принцип расчёта налога
  ПСН: фиксированная стоимость патента по ставке, установленной регионом (размер выручки не влияет на налог).
  УСН: налог считается от реальных доходов или доходов минус расходы (6% или 15% соответственно).
• Отчётность и обязанности перед налоговой
  ПСН: отсутствие деклараций.
  УСН: ежегодная декларация (до 30 апреля).
• НДС и новые лимиты
  ПСН — НДС не применяется (кроме импорта и спецопераций).
  УСН с 2026 года:
  • Доход до 10 млн — освобождение от НДС
  • Свыше 10 млн — обязательный НДС по ставке 5%, 7% или 22%
  Придется вести учёт НДС, выставлять счета-фактуры и сдавать декларации по НДС.
• Учёт и документация
  ПСН: Книга учёта доходов.
  УСН: Книга учёта доходов и расходов (КУДиР), с документальным подтверждением расходов.
• Онлайн-кассы
  Обязаны использовать все, кроме ряда исключений на ПСН (дошкольное образование, уход за детьми и пр.). Но даже в исключениях требуется выдавать подтверждающие документы.

Как оформить переход с ПСН на УСН с 2026 года

• Срок подачи уведомления: до 31 декабря 2025 года (переходит на первый рабочий день января, если 31-е — выходной). Но лучше подать заранее.
• Способы подачи: лично в ФНС, по почте, через МФЦ, в электронном виде (через личный кабинет или оператора ЭДО).
• Что указать: форму № 26.2-1, выбрать объект («доходы» 6% или «доходы минус расходы» 15%/региональная ставка). Подтверждение не выдаётся, но обязательно сохраните копию уведомления или почтовую квитанцию.
• Проверьте результат: статус УСН должен появиться в личном кабинете предпринимателя.

Как совмещать ПСН и УСН в 2026 году: практическая инструкция

• Определите совокупный доход за 2025 год (по всем режимам). Превышение 10 млн — лишение права на ПСН.
• Организуйте раздельный учёт по видам деятельности и налоговым режимам (документируйте каждую операцию с привязкой к режиму).
• Проверьте, сохранит ли ваш вид деятельности право на ПСН после вступления закона в силу.
• Подготовьте “план Б” (переход на УСН, ОСНО, реструктуризация и пр.), если вероятно превышение лимита.
• Не забудьте про уведомления: сроки и шаблоны для потери права на ПСН.
• Обновите договоры и учётные процессы; настройте программы учёта для раздельных отчётов.

Как удержаться на патенте в 2026 году

• Загружайте все операции с банковского счёта для контроля поступлений и лимитов.
• Учитывайте банковские комиссии как расходы в системе учёта.
• Фиксируйте все обязательные платежи (налоги, страховые взносы и пр.).
• Контролируйте численность работников и корректно ведите расчёт зарплаты и взносов.
• Ведите кадровые и расчётные документы (договоры, ведомости, отчёты).
• Своевременно оплачивайте страховые взносы и используйте их для уменьшения стоимости патента.
• Соблюдайте сроки и правила оплаты патента, чтобы не потерять право на режим.

Что делать всем предпринимателям в ближайшие месяцы

• Следить за ходом рассмотрения законопроекта № 1026190-8 — возможны корректировки.
• Ждать разъяснений ФНС (обычно рассылаются письма после утверждения закона).
• Планировать заранее: если ваша выручка в 2025 году приближается к лимиту 10 млн, начинайте подготовку уже сейчас.